ANALISIS DETERMINAN FINANCIAL STATEMENT FRAUDULENT DENGAN MODEL BENEISH M-SCORE (STUDI PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA TAHUN 2016 – 2018)
Fakultas Ekonomi Universitas Gunadarma
Indonesia
Fakultas Ekonomi Universitas Gunadarma
Indonesia
Abstract
Fraud Diamond merupakan indikator prediktif yang dapat digunakan untuk mendeteksi adanya kecurangan dalam laporan keuangan. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh penggunaan Beneish M-Score terhadap kecurangan laporan keuangan oleh perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2016-2018. Variabel independen yaitu stabilitas keuangan (ACHANGE), target keuangan (ROA), sifat industri (RECEIVABLE), pergantian auditor (AUDCHANGE), pergantian dewan direksi (DCHANGE). Sampel yang digunakan adalah 265 dari 92 perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2016-2018. Jenis data yang digunakan adalah data sekunder yaitu berupa annual report dari perusahaan yang dipublikasikan pada situs Bursa Efek Indonesia tahun 2016-2018. Teknik analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis regresi logistik. Hasil penelitian menunjukkan bahwa variabel stabilitas keuangan yang diproksikan oleh perubahan aktiva dan Sifat Industri yang diproksikan oleh perubahan total piutang terhadap penjualan, terbukti berpengaruh terhadap financial statement fraud. Sementara variabel Target Keuangan, Pergantian Auditor, dan Pergantian Dewan Direksi tidak berpengaruh terhadap financial statement fraud. Secara simultan keseluruhan variabel dalam penelitian berpengaruh terhadap Financial Statement Fraud.
Keywords
References
Albrecht, W. S., Albrecht, C. O., Albrecht, C. C., & Zimbelman, M. F. (2011). Fraud Examination (4th ed.). Cengage Learning, Ohio.
Annisya, M., Lindrianasari, & Asmaranti, Y (2016). Pendeteksian kecurangan laporan keuangan menggunakan Fraud Diamond. Jurnal Bisnis Ekonomi (JBE) 23(1), 72-89.
Aprilia. (2017). Analisis pengaruh fraud pentagon terhadap kecurangan laporan keuangan menggunakan Beneish Model pada perusahaan yang menerapkan ASEAN Corporate Governance Scorecard. Jurnal ASET (Akuntansi Riset), 9(1), 101–132.
Aprilia, R., Hardi, & Al-Azhar, A. (2017). Pengaruh financial stability, personal financial need, ineffective monitoring, change in auditor dan change in director terhadap financial statement fraud dalam perspektif fraud diamond. JOM Fekon, 4(1), 1472–1486.
Association of Certified Fraud Examiner (ACFE). (2018). Report to the nations on occupational fraud and abuse global for study. ACFE, USA.
Caesar, M. (2017). Analisis fraud diamond dalam mendeteksi financial statement fraud (Studi pada perusahaan property, real estate dan building construction yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2011-2015) (Undergraduate’s thesis). Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah, Jakarta.
Christy, I. M., Sugito, & Hoyyi, A. (2015). Penerapan formula Beneish MScore dan analisis diskriminan linier untuk klasifikasi perusahaan manipulator dan non Manipulator (Studi kasus di Bursa Efek Indonesia tahun 2013. Jurnal Gaussian, 4(2), 287-293.
Dalnial, H., Kamaluddin, A., Sanusi, Z. M., & Khairuddin, K. S. (2014). Detecting fraudulent financial reporting through financial statement analysis. Journal of Advanced Management Science, 2(1), 17–22.
Dwi, F. R. (2017). Analisis fraud diamond dalam mendeteksi financial statement fraud dengan menggunakan Beneish M-Score model dan faktor-faktor yang mempengaruhinya (Studi empiris pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2021-2015 (Undergraduate’s thesis). Fakultas Ekonomi, Universitas Gunadarma.
Fikriansyah, & Tesniwati, R. (2016). Analisis fraud diamond dalam mendeteksi financial statement fraud dengan menggunakan fraud score model (Studi pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2012 - 2014) (Undergradute’s thesis). Fakultas Ekonomi, Universitas Gunadarma.
Hantono. (2018). Analisis pendeteksian financial statement fraud dengan pendekatan model Beneish pada perusahaan BUMN. Going Concern Jurnal Riset Akuntansi, 13(3), 254–269.
Iswari, F. H. S., & Anggrainie, N. (2017). Analisis fraud pentagon dalam mendeteksi kecurangan laporan keuangan (Studi pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2012-2016) (Undergraduate’s thesis). Fakultas Ekonomi, Universitas Gunadarma.
Mardiani, S., Sukarmanto, Th. E., & Maemunah, M. (2017). Pengaruh fraud diamond terhadap pendeteksian financial statement fraud dengan komite audit sebagai variabel moderasi. Prosiding Akuntansi, 3(2), 476–484.
Norbarani, L., & Rahardjo, S. N. (2012). Pendeteksian kecurangan laporan keuangan dengan analisis fraud triangle yang diadopsi dalam SAS No. 99 (Undergraduate’s thesis). Fakultas Ekonomika dan Bisnis, Universitas Diponegoro.
Oktarigusta, L. (2017). Analisis fraud diamond untuk mendeteksi terjadinya financial statement fraud di perusahaan. Daya Saing: Jurnal Ekonomi Manajemen Sumber Daya, 19(2), 93–108.
Priantara, D. (2013). Fraud auditing & investigation (1st ed.). Jakarta: Mitra Wacana Media.
Putriasih, K., Herawati, N. T., & Wahyuni, M. A. (2016). Analisis fraud diamond dalam mendeteksi financial statement fraud: Studi empiris pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2013-2015. E-journal S1 Ak Universitas Pendidikan Ganesha, 6(3), 1-12.
Rachmawati, K. K. (2014). Pengaruh faktor-faktor dalam perspektif fraud triangle terhadap fraudulent financial reporting (Studi kasus pada perusahaan berdasarkan sanksi dari Bapepam periode 2008-2012). Diponegoro Journal of Accounting, 3(2), 693-706.
Sihombing, K. S., & Rahardjo, S. N. (2014). Analisis fraud diamond dalam mendeteksi financial statement fraud: Studi empiris pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2010 - 2012. Diponegoro Journal of Accounting, 3(2), 657-668.
Septriani, Y., & Handayani, D. (2018). Mendeteksi kecurangan keuangan dengan analisis fraud pentafon. Jurnal Akuntansi Keuangan dan Bisnis, 11(1), 11–23.
Skousen, C. J., Smith, K. R., & Wright, C. J. (2008). Detecting and predicting financial Statement fraud: The effectiveness of the fraud triangle and SAS No. 99. SSRN Electronic Journal, available at https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=1295494.
Sukrisnadi, D. (2010). Pemakaian ukuran f-score dalam kasus-kasus salah saji laporan keuangan di Pasar Modal Indonesia (Master’s thesis). Pasca Sarjana, Universitas Indonesia.
Tiffani, L., & Marfuah. (2015). Deteksi financial statement fraud dengan analisis fraud triangel pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Akuntansi dan Auditing Indonesia, 19(2), 112–125.
Tugas, F. C. (2012). Exploring a new element of fraud: A study on selected financial accounting fraud cases in the world. American International Journal of Contemporary Research, 2(6), 112–121.
Wolfe, B. D. T., & Hermanson, D. R. (2004). Print the fraud diamond: Considering the four elements of fraud. 12(Exhibit 1), 38–42.
Yucel, E. (2013). Effectiveness of red flags in detecting fraudulent financial reporting: An application in Turkey. Journal of Accounting and Finance, 139–158. Available at https://www.journal.mufad.org/attachments/article/716/9.pdf
